REVIDERT STATSBUDSJETT - ENDRINGER I SKATTELOVGIVNINGEN
Gjenlevende samboer i uskifte:
Skatteloven § 2-15 annet ledd endres, slik at den også omfatter gjenlevende samboer som overtar boet etter avdød samboer i uskifte. Også § 15-4 femte ledd om personfradrag endres slik at gjenlevende samboer behandles likt med gjenlevende ektefelle.
For formuesligningen betyr dette at gjenlevende samboer blir lignet for hele det uskiftede boet, sammen med evt. formue som faller utenfor boet.
For inntektsligningen betyr dette at avdødes inntekter i dødsåret må fordeles etter inntektenes nærmere tilknytning. Avkastning tilknyttet avdødes andel av eiendelene som gjelder tiden før dødsfallet, kan lignes særskilt på avdødes hånd. Det samme gjelder avdødes arbeids- og personinntekter. Annen inntekt, bl.a avkastning etter dødsfallet av eiendelene i uskifteboet, lignes hos gjenlevende samboer.
For årene etter dødsfallet blir gjenlevende samboer lignet for all inntekt unntatt avkastning i evt. særskilt dødsbo utenfor uskifteboet. Endringen trer i kraft med virkning fra og med inntektsåret 2009.
Fastsetting av ligningsverdi for boliger leid ut i næring:
Departementet foreslår at ligningsverdien på boligeiendommer som leies ut i næring skal klassifiseres slik at denne typen boliger fastsettes tilsvarende boliger som leies ut utenfor næringsvirksomhet (sekundærboliger).
Dette betyr at ligningsverdi på boligeiendommer som leies ut i næring ikke skal fastsettes ut fra faktisk utleieverd, men skal fastsettes ut fra registrerte omsetningspriser, areal, geografisk beliggenhet og boligtype, tilsvarende boliger som leies ut utenfor næringsvirksomhet.
Både regelen om fastsettelse av ligningsverdier for næringseiendom og sekundærboliger er ment å ligge på ca 40 % av markedsverdien for eiendommene. Grensen for når skattyter kan kreve ligningsverdien nedsatt er også den samme for begge regelsettene, dvs 60 % av markedsverdi.
Bakgrunnen er forenklinger i det administrative arbeidet. Endringen er foreslått trådt i kraft med virkning fra inntektsåret 2010.
Rederiskatt:
Det er foreslått en frivillig oppgjørsordning som går ut på at rederiene kan velge en endelig skattlegging av den latente skattegjelden som er opparbeidet innenfor rederiskatteordningen frem til 2007. Ordningen gir en nominell skatt på ca 6,7 % av ikke skattlagt kapital.
Rederier som ikke velger denne oppgjørsformen, fortsetter å ha den latente skattegjelden stående i basisordningen. I så fall vil skatten påløpe ved utdeling av aksjeutbytter mv, eller dersom rederiet trer ut av rederiskatteordningen.
Departementet foreslår en ny rekkefølgeregel slik at utbytter mv blir skattlagt i rederiet så lenge rederiet har igjen latent skattegjeld. Dette innebærer at nye, skattefrie skipsfartsinntekter ikke kan tas ut av rederiet før gammel latent skattegjeld er gjort opp i basisordningen.
Departementet foreslår en innføring av krav til minste andel realkapital i rederier som har igjen latent skattegjeld fra før 2007.
Departementet foreslår endringer knyttet til forbudet mot å yte lån til og stille sikkerhet til fordel for nærstående selskap som har igjen latent skattegjeld fra før 2007. Et unntak foreslås slik at disse selskapene gis anledning til å motta konsernbidrag fra selskaper utenfor rederiskatteordningen.
Petroleumsskatt:
Regjeringen foreslår å innføre en regel som pålegger oljeselskapene å gi ligningsmyndighetene opplysninger om salg av gass utvunnet på norsk kontinentalsokkel. Utfyllende regler om innholdet i opplysningsplikten foreslås fastsatt i forskrift.
REVIDERT NASJONALBUDSJETT - ENDRINGER I MERVERDIAVGIFTSLOVEN OG KOMPENSASJONSLOVEN
Kompensasjonsloven
Regjeringen forslår at alle som har rett på kompensasjon etter lov om kompensasjon av merverdiavgift for kommuner og fylkeskommuner mv. må levere kompensasjonsoppgave elektronisk. Det vil altså ikke lenger være mulig å levere oppgaver på papir. Foruten kommuner og fylkeskommuner mv. gir loven hjemmel til å yte kompensasjon for merverdiavgift til visse private og ideelle verksomheter. Kommuner og fylkeskommuner kan i dag bare levere oppgaver elektronisk via Altinn, mens de private og ideelle virksomhetene kan levere oppgavene på papir. Etter Regjeringens forslag må alle kompensasjonsberettigede levere oppgavene elektronisk via Altinn fra og med 1. januar 2011.
Merverdiavgiftsloven
Det er foreslått en rekke endringer i merverdiavgiftsloven, men det gjelder oppretting og presiseringer av lovteksten og innebærer ingen store loveendringer.
Imidlertid har Regjerningen tidligere, 30- april i år, lagt frem et forslag om nye merverdiavgiftsregler på kultur- og idrettsområdet.
Fra 1. juli 2010 skal det beregnes 8 % mva av billetter eller formidler av billetter til museer, gallerier, fornøyelsesparker og opplevelsessentre. Omreisende tivolier skal fortsatt være unntatt mva. Guidetjenester er også fortsatt unntatt mva, men regjeringen har varslet at de vil komme tilbake til saken ved fremleggelsen av statsbudsjettet for 2011.
Videre blir det avgiftsplikt på billettinntekter til idrettsarrangement for aktørene i de to øverste divisjonene i fotball for menn og øverste divisjon i ishockey for menn samt aktører som gjennomgående har minst 3 millioner kroner i billettinntekter i løpet av en 12 måneders periode. Formidling av billetter til idrettsarrangementer vil også bli avgiftspliktig.
De som har solgt billetter, sesongkort, årskort og lignende som gjelder for perioden 1. juli til 31. desember 2010 og som har solgt billettene før lovvedtaket treffes skal ikke etterfakturere med merverdiavgift.
Betaling for adgang til treningsstudioer, golf, bowling og svømmehaller mv. vil fortsatt være unntatt mva.
Reglene er omtalt i lovforarbeidene Prop. 119 LS (2009-2010).
Kulturområdet
I punkt 6.2 i forarbeidene er det omtale av museer og galleriers avgiftsplikt og vi viser til:
- forslag om lovendring som gir museer rett til fradrag på inngående mva på kjøp av kunst og aktiviteter på nærmere vilkår
- uttalelser om hva som faller inn under 8 % satsen ved salg av inngangsbilletter
- drøftelse av uttaksreglene dersom museene og galleriene gir besøkende gratis billetter
De nye reglene for fornøyelsesparker og opplevelsessentre er det redegjort for i punkt 6.3 i forarbeidene. Vi viser her til:
- en forholdsvis omfattende utredning om hvem som kan omfattes av unntaket, for eksempel dyreparker, badeland, kunstnerverksteder osv.
- uttalelser om hva som faller inn under 8 % satsen ved salg av inngangsbilletter
- drøftelsen av uttaksreglene under pkt 6.2
Reglene om avgiftsplikt med 8 % for formidling er omtalt i punkt 6.5 i forarbeidene og formidlingen vil bli avgiftspliktig også ved formidling av billetter som er unntatt mva. Formidling av billetter til utstillinger mv i utlandet vil bli fritatt for mva.
Idrettsområdet
De foreslåtte endringene på idrettsområdet er omtalt i punkt 7 i lovforarbeidene og vi viser til:
- punkt 7.2.3.2 om hvilke tjenester 8 % satsen omfatter
- punkt 7.2.3.4 om hva som anses som enkeltstående arrangement
- punkt 7.2.3.5om gratisbilletter og utlån av anlegg, idrettsutstyr og trenere og annet personell
- punkt 7.2.3.6 angående begrensing i unntaket for medlemskontingenter som omfatter billetter til idrettsarrangement
- punkt 7.3 om formidling av billetter til idrettsarrangement med 8 % mva, men bare ved formidling av billetter som er omfattet av den reduserte satsen. Formidling av billetter er avgiftspliktig med 25 % når billettene er til idrettsarrangement som er unntatt mva. Formidling av billetter til arrangement i utlandet blir fritatt for mva.
- punkt 7.4 om avgiftsplikt med 25 % for omsetning av og utleie av idrettsutøvere og formidling av slik omsetning eller utleie. Avgiftsplikten er ikke ment å ramme den frivillige delen av idretten.
Ny kompensasjonsordning for investeringer i idrettsanlegg
Regjeringen har foreslått å bevilge 50 mill. kroner i 2010 til en ny rammestyrt ordning for kompensasjon av merverdiavgift ved bygging av idrettsanlegg.
Den nye ordningen forutsetter søknad fra de som er kompensasjonsberettiget etter denne nye ordningen. Det vil bli gitt kompensasjon innenfor den rammen Stortinget bevilger hvert år. Dersom bevilgningen ikke rekker til full kompensasjon, vil den prosentvise avkortningen være lik for alle godkjente søkere.
Ordningen vil omfatte alle som oppfyller vilkårene for å motta spillemidler til idrettsanlegg, med unntak av kommuner/fylkeskommuner og kommunale foretak. Søker må ha en godkjent spillemiddelsøknad før det søkes om kompensasjon og anlegget må være ferdigstilt og revisorkontrollert regnskap skal foreligge før søknad om kompensasjon sendes. Ordningen vil gjelde idrettsanlegg hvor byggearbeidene er igangsatt etter 1. januar 2010. Det kan søkes om kompensasjon av merverdiavgift knyttet til de anleggselementer som er berettiget til tilskudd fra spillemidlene.
Kulturdepartementet vil fastsette nærmere regler for ordningen, herunder søknadsfrist i 2010. Ordningen vil bli forvaltet av Lotteri- og stiftelsestilsynet, med Lotterinemnda som klageinstans.
For flere detaljer: http://statsbudsjettet.no/upload/Revidert_2010/dokumenter/pdf/prop_l_2010.pdf